什么叫递延所得税资产?什么叫递延所得税资产、递延所得税负债
2017-09-11 09:41:24梦***
什么叫递延所得税资产、递延所得税负债什么叫递延所得税资产?什么叫递延所得税资产、递延所得税负债:递延所得税( Deferred Income Tax )由在会计上已经入账但在税务上尚未入帐的一项收?
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所以,既然是递延,就是时间性差异。永久性差异是不会递延的,不交就不交,多交就多交了。一般来说,按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的,其中包含了和会计利润的永久性差异和时间性差异。 所得税费用(应交税费--应交企业所得税)的确认方法有两种:应付税款法和纳税影响会计法,不管企业采用核算方法,其应交税费--应交所得税也就是应纳所得税额都是一样的。
在应付税款法下,不确认时间性差异产生的递延所得税资产或负债,因此,所得税费用的确认和企业应纳所得税额是一致。而在纳税影响会计法下,要确认时间性差异对所得税费用确认的影响,因此,会产生递延所得税资产或负债。 递延所得税的会计处理:应交所得税确定下来了(纳税申报表汇算清缴算出数据),但是,里面的时间性差异如何在账面上体现呢?所以,就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整,将理应归属于以后期间的所得税费用挪后,将应归属于本期的所得税费用提前,所以,就有了分录: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 通俗理解:另外,可以从所得的角度考虑,资产增加了,费用减少了,负债减少了,总净资产理应增加。
但是,税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的,那么,就该为这种增加多交税,就形成了递延所得税负债。 同理,资产减少了,费用增加了,负债增加了,总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了,税法暂时不确认,以后也要确认,这种减少,就会让以后少交税,就形成了递延所得税资产。
###举个例子吧 你知道资产减值要提资产减值准备的吧 在税法里面不能税前扣除项目里有个未经过审批的准备金 也就是在会计里可以提减值 税法上不承认 那么是不是你本期算出的会计利润要比税法利润更低 那么用会计利润算出的税额就少 可是税务局实际收的要多 也就是从会计上来说 你交多了 跟预付一样的 可是要在以后期间才能把这个差额找齐 就递延了 这就是递延所得税资产 你可以用同样的理解方式理解负债 就是资产升值这个例子。
2017-09-11 09:41:24
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