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税务稽查后该如何账务调整？

2017-05-13 12:16:45谌***
税务稽查后该如何账务调整？税务稽查后该如何账务调整？：　　税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点： 　　1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。 　?

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  •   　　税务稽查后的账务调整总思路可以归纳为以下三点： 　　1、账务处理正确，会计与税法的差异而补税的，不需要对原账务处理进行调整。 　　例如：A企业2013年应纳税所得额100万元，所得税率25%，经税务稽查后，查出业务招待费超限额10万元、列支赞助支出5万元，未作纳税调整，假设其他方面均无问题。
      企业列支的业务招待费的账务处理如下：借：管理费用等1000000贷：银行存款1000000企业列支赞助支出的账务处理认如下：借：营业外支出50000贷：银行存款50000按会计准则的规定，企业这样的处理是正确，但是税法对业务招待费的列支有限额规定，对赞助支出是不允许税前列支的，那么对于调整的部分，是不需要进行账务调整的，企业在补缴税款的时候，只需补缴的税款进行账务处理即可： 　　借：所得税费用37500[(50000100000)×25%] 　　贷：应交税费――企业所得税37500 　　借：应交税费――企业所得税37500 　　贷：银行存款37500 　　2、企业账务处理错误造成的补缴税款，必须按会计的记账原则对原账务处理进行调整。
       　　例如：某企业将自产产品用于本企业的办公楼修建，产品成本为20万元，同类不含税销售价格为30万元，企业的会计处理： 　　借：在建工程200，000 　　贷：产成品200，000 　　像这种情况，增值税法上要视同销售，按照企业所得税法规定不视同销售，企业正确的账务处理应是： 　　借：在建工程251，000 　　贷：产成品200，000应交税费――应交增值税(销项税额)51，000(30万×17%) 　　调账： 　　借：在建工程51，000 　　贷：应交税费――增值税检查调整51，000 　　3、对于一些不需要账务调整，但是涉税数据有变化的，也要进行相应的调整，如：亏损数额的调整。
      
    2017-05-13 12:36:45
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