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请问金融资产的后续计量四类金融资产的后续计量各用什么方式

2008-05-23 13:17:40快***
四类金融资产的后续计量各用什么方式请问金融资产的后续计量四类金融资产的后续计量各用什么方式：（1）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资?

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  •   （1）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 （2）资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。
      账务处理是：公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。处置时 出售交易性金融资产，关键是确定转让损益。账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
      同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目（目的是将未实现收益转为已实现收益）。 持有期间主要有二件事：期末计提利息和期末计提减值准备。 （1）资产负债表日，应当计算应收利息和利息收入 ①应收利息＝持有至到期投资面值×票面利率×期限 ②利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限 具体账务处理是： 持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
       持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
       （2）期末计提减值 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备．处置时 （1）出售或收回持有至到期投资，主要是应确定转让损益。具体账务处理是：按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
      已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 可供出售金融资产 持有期间主要有二件事：收到股利或利息的处理、期末按照公允价值计量。 ①资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。
       可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“可供出售金融资产——应计利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。
       ②资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 处置时 出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
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    2008-05-23 13:56:26
  • 1 交易性金融资产后续计量用公允价值模式,以资产负债表日的公允价值为基础,调整原帐面价值,计入公允价值变动损益 2 持有至到期投资后续计量以资产负债表日的摊余成本为基础,调整利息调整科目. 3 贷款和应收帐款采用摊余成本,可以计提坏帐准备. 4 可供出售金融资产后续计量采用公允价值模式,计入二级明细科目公允价值变动,但对方科目要计入的是资本公积.
    2008-05-23 13:25:16
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