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分离交易可转换公司债券会计处理有哪些呢？

2018-02-23 02:26:45K***
分离交易可转换公司债券会计处理有哪些呢？分离交易可转换公司债券会计处理有哪些呢？：（一）分离交易可转换公司债券捆绑发行时的会计处理按照我国金融工具相关会计准则，分离交易可转债与可转换公司债的会计处理基?

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  •   （一）分离交易可转换公司债券捆绑发行时的会计处理按照我国金融工具相关会计准则，分离交易可转债与可转换公司债的会计处理基本相同，都要求将债券和权证分别确认为负债和股本。因此，发行人分离交易可转债的初始计量可比照普通的可转换公司债，在应付债券科目下设分离交易可转债面值、溢折价以及应计利息三个明细科目。
      具体会计处理时，按收到的价款借记“银行存款”科目，根据分摊结果分别贷记“应付债券——分离交易可转债（面值）”科目、“资本公积——其他资本公积”科目，借记或贷记“应付债券——分离交易可转债（溢折价）”科目。对于认股权证部分，当发行人同时为标的证券发行人时，发行人无需按市场上交易权证的公允价值在资产负债表日对认股权的余额进行调整。
      如果发行人在到期日前回购认股权证，公司必须按规定面值回购债券部分，其回购价款同该部分认股权证对应的“资本公积——其他资本公积”科目余额间的差额，直接计入当期损益。具体会计处理时，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“银行存款”科目，根据差额情况借记或贷记相关费用类账户。
       　　（二）分离交易可转换公司债券分离交易的会计处理发行人分离交易可转债的后续计量可比照普通的可转换公司债，对于公司债部分应当按照实际利率法，以摊余成本计量，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，借记或贷记“应付债券——分离交易可转债（溢折价）”科目。
      若为到期一次还本付息，则“应付利息”科目由“应付债券——分离交易可转债（应计利息）”科目替代。企业取得持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——XX公司债券（成本）”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
      收到支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。纯债到期偿还本金和利息时，利息若为到期一次还本付息，发行人具体会计处理时，借记“应付债券——分离交易可转债（面值）”科目，借记“应付债券——分离交易可转债（应计利息）”科目，贷记“银行存款”科目。
      利息若为分次付息，在支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。持有人会计处理时，借记“银行存款”科目，贷记“持有至到期投资——XX公司债券（成本）”科目、“持有至到期投资——XX公司债券（应计利息）”科目。 　　（三）分离交易可转换公司债券认股权证部分的会计处理企业取得附认股权证部分，以认股权证的公允价值作为其初始计量基础，一般是认股权证的初始取得成本，借记“交易性金融资产——XX公司股票（成本）”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“银行存款”科目。
      在资产负债表日，权证持有人不应确认权益工具的公允价值变动。如果股票价格变动对持有人有利，此时，权证持有人可以选择出售权证，或者行权获得股票并在适当时机出售获利。如果持有人选择行权，则应当以行权支付的价款，连同行权部分认股权证的账面价值，作为行权获得股票的初始成本，并根据持有目的确认为短期投资或长期投资。
      如果持有人出售权证，则将权证的账面价值作为出售权证的成本，获得的价款超过账面价值的部分确认为投资收益，具体会计处理时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产——XX公司股票（成本）”科目，根据盈亏情况借记或贷记“交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动）”科目、“投资收益”科目。
      
    2018-02-23 17:26:45
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